本报特约评论员顾骏  10月26日,国务院常务会议决定,将大力推动结构性减税。同时,从2012年1月1日起,先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展税收制度改革试点,其主要内容包括改营业税为增值税征收,在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率;而且,试点期间原归属试点地区的营业税收入,改征增值税后收入仍归属试点地区。  被称为“增值税扩围”的这一改革,对于入围增值税的企业来说,最大好处是减少了税负。上海大部分生产性服务业原来被征收的是营业税,即按营业额全额征收,改为增值税之后,各种生产性开支,如采购设备成本、燃油成本、维护费成本都可以税前扣除,外包给其他企业的业务,也可以在取得的收入减去支付给其他企业的费用后再计税,避免了因各自全额计税而造成的重复计税,有望实质性地降低企业负担。企业支出减少了,同样供需状态下,市场价格也会下降,市民的购买力则可以相应提升。所以,对上海地区的服务性企业和市民来说,这都是一个含金量颇高的利好。  但是,任何改革都需要成本。在现行税制下,增值税属国税,地方征收上缴中央之后,可以获得25%的返回,而营业税是地方税,并且是地方税的最大税种。这意味着,如果营业税被增值税所替代,直接后果是地方将失去一个重要税源,仅从眼前得失而论,税改之后获得的增值税增额并不足以补偿。  企业减税,可以增收,政府减税,必定减收,一增一减体现了改革的本质。改革说到底,就是一场利益的重新分割,从来没有维持既有利益格局不变,却能取得改革效果的。30多年前中国启动经济体制改革,其内核就是政府“放权让利”。在政府控制大量资源的情况下,没有政府主动出让既得利益,其他经济主体就没有运作空间,也不可能形成足够的动力和活力。据统计,上海市金融机构目前需要缴纳的所得税和营业税占其利润的60%,而境外的金融机构一般为30%,低的只有18%。如此巨大的税负差距,要让境内的服务企业发展起来,谈何容易;要让它们同境外企业竞争,谈何容易;要让境外企业巨头进驻上海,谈何容易;而缺了这一切,上海要建成“两个中心”(国际金融中心和国际航运中心),更谈何容易。  上海为减轻企业负担而主动承担收入减少的牺牲,虽然有着这个城市的自己盘算,其中既包括上海为了发展服务业,推进经济发展方式转变,而不惜牺牲眼前利益,放水养鱼;也包括将来企业进来多了,税基扩大了,在单个企业身上减少的收入,可以通过企业数和业务量的增加而得到弥补,而且完全可能大大超出。但这一举措所体现的思路和策略,不但对上海来说有价值,而且可以为其他地方乃至国家下一步改革的“顶层设计”提供参考,那就是在目前各种主体利益分化明确甚至严重,总体利益格局呈现固化乃至僵化的当下,要推动经济发展方式的转型,不能不采取“直奔主题”的方式,突破既有利益格局,由在现有利益格局中占据主导,获益最大的政府包括各部门和央企,出让部分的眼前利益。  今日中国的经济发展方式及其内在局限都是同政府占据大头的利益格局不可分割地联系在一起的。当前一系列棘手问题,无论投资、外贸和内需“三驾马车”的失衡,内需严重不足,民众无钱无力消费,还是双顺差导致的外汇占款过多,引发基础货币投放过多、流动性过剩、物价飞涨和外储风险,抑或是房地产一枝独秀,裹挟中国经济,激化社会矛盾,诱发群体冲突,还是基础设施建设过于超前,面临产能过剩和投资难以收回,中小企业生存不易,只要稍作分析,都可以找到政府利益的巨大影子。可以说,不触及政府利益,不改变税负,就不可能调整利益格局,许多经济问题和社会矛盾也就不可能得到有效解决。  现在,从上海的试点开始,中国开始突围之旅。这个突围的深刻内涵是中央与地方,政府与企业,国家与国民这三大关系的调整。中央让点利,地方就可以搞活,摆脱“土地财政”才有可能;政府让点利,企业才能搞活,产业升级才有可能;国家让点利,国民才能得到实惠,生活需要才能借助支付能力的提升转化为经济学意义上的有效需求,才能产生内需拉动的效应。因此,这一改革既是上海的突围,也是生产性服务业乃至整个第三产业的突围,还是中国转变经济发展方式的突围。

摘要:东方网8月1日消息:据《东方早报》报道,上海两个中心建设有望收到厚礼。一位接近政府的知情人士昨日证实,上海已经确定成为试点城市,在交通运输业推行增值税替代营业税的减税改革,这项试点从今年年内开始。
该人士进一步透露,此外,金融、航运服务业也会…

在经历了去年的起征点上调之后,营业税和增值税又有重大调整。据悉,继上海之后,北京申请试点营业税转增值税改革已获批,将于今年7月1日起正式实施。另有报道称,天津、重庆、深圳和江苏等地也在积极申请试点。不少专家学者指出,启动营业税转增值税改革试点,有利于为服务业减轻税收负担,促进现代服务业发展。
增值税“扩围”现代服务业受益
经济结构战略性调整是加快转变经济发展方式的主攻方向,而发展服务业则是调结构的重要突破口。中央政治局常委、国务院副总理李克强就曾在《求是》杂志上撰文指出,服务业的繁荣发展是现代化的重要标志,也是产业结构优化升级的重要内容。大力发展服务业特别是生产性服务业,对于加强和改善供给,扩大就业,拓宽服务消费,减轻资源环境压力,具有十分重要的战略意义。
而营业税转增值税就是促进现代服务业的重要举措。去年11月16日公布的《营业税改征增值税试点方案》的指导思想就是,“建立健全有利于科学发展的税收制度,促进经济结构调整,支持现代服务业发展。”
财政部部长谢旭人最近表示,在一些生产性服务业领域推行营业税改征增值税改革试点,是我国健全增值税制度的重要举措,我国将逐步从制度上解决货物与劳务税收政策不协调的问题。
“‘营转增’有利于避免重复征税,减轻企业负担。”东兴证券宏观分析师薛白告诉记者,增值税和营业税同属流转税,但营业税需按营业收入全额缴纳税款,而增值税仅以流转过程中产生的增值额作为计税依据。尽管增值税和营业税在法律条文中有清晰界定,但在实际操作过程中,混合销售行为、销售货物与安装等存在的交叉并不能很好解决,由此导致部分行业重复征税现象的出现,使其承担双重征税负担。
另外,“营转增”也有利于促进产业结构调整和技术升级。广发证券
的分析师林鲁东和张海波认为,高科技发展迅速,企业的固定资本投资比重大,资本有机构成高,产品的科技含量大。改征增值税的行业虽然总体税负变化不大,却由于增值税的特点可以增加进项抵扣,减少企业成本,增加企业进行设备、技术改造升级的动力。改征增值税有利于鼓励资本向资本密集型和高新技术产业流动的作用、促进高科技产业发展和社会经济发展。总体上看,增值税鼓励投资,有利于促进产业结构调整和技术升级,提高产品的竞争力。
本月24日,财政部税政司副司长郑建新在接受中国政府网访谈时称,按照建立健全有利于科学发展的财税制度的要求,把营业税改征增值税,有利于消除重复征税,增强服务业的竞争能力,促进社会专业化分工,推动三次产业融合;有利于降低小额纳税人税负,扶持小微企业发展,带动扩大就业;有利于推动产业结构调整,促进科技创新。将增值税征收范围覆盖所有的货物和劳务,不仅是与世界通行做法接轨,也是健全有利于科学发展的税收制度的必然选择。
试点行业税负不增或略降
根据《试点方案》,试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点,逐步推广至其他行业。条件成熟时,可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。
在税率方面,《试点方案》规定,“在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率,交通运输业、建筑业等适用11%税率,其他部分现代服务业适用6%税率。”
而按照原来的营业税征收办法,交通运输业和服务业分别按照营业额的3%和5%交营业税。相比之下,按增值税征收的税率比原来按营业税征收的税率要高出不少,这样是否会导致企业的税负增加呢?
郑建新表示,在测算试点行业改征增值税后适用增值税税率时,他们遵循的是“改革试点行业总体税负不增加或略有下降”的原则,并采用了测定平衡点的方法进行了认真测算,“可以说,交通运输行业适用11%的增值税税率,总体而言其税收负担不会增加。”
财政部、国税总局有关负责人也称,根据规范税制、合理负担的原则,通过税率设置和优惠政策过渡等安排,改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言,无论在上海还是其他地区,由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣,税负也将相应下降。
不过,也确实存在个别企业的税负在“营转增”后会有所增加的情况。针对这种现象,上海市财政局表示,为解决部分试点企业由于成本结构不同、发展时期不同等情况造成新老税制转换过程中税负有所增加的问题,上海市根据国家明确的“改革试点行业总体税负不增加或略有下降,基本消除重复征税”的税制改革原则和要求,研究制定过渡性的财政扶持政策措施,在上海市财政支出上增加安排“营业税改征增值税改革试点财政专项资金”,对这类企业给予财政政策扶持,来有效平衡企业税负。
“营转增”试点时间不宜过长
从今年1月1日起,上海正式开始实行营业税转增值税试点。其他地方政府也有不少跃跃欲试,希望加入试点地区的行列。财政部和国税总局的有关负责人则表示,期望营业税转增值税改革能够在“十二五”期间在全国全面展开。
但是,有学者指出,“营转增”试点时间不宜过长。中央财经大学税务学院副院长张广通教授就指出,营业税和增值税的征税对象是商品和服务,属于流转税的范畴,如果试点时间太长,很容易导致逃税漏税、税收征管难度加大、纳税复杂成本增加等问题。“更严重的是,一些企业会出于避税的考虑,将相关企业活动转至税负相对较低的地方,导致企业畸形发展,地方政府的税源也会出现转移。”?
“营转增”问题的另一个焦点则在于这一部分税收收入的归属。对此,《试点方案》规定,试点期间保持现行财政体制基本稳定,原归属试点地区的营业税收入,改征增值税后收入仍归属试点地区,税款分别入库。因试点产生的财政减收,按现行财政体制由中央和地方分别负担。
在我国现行税制中,营业税(不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税)属于地方税,增值税属于中央和地方共享税,由国家税务局征收,其中的75%为中央财政收入,剩下的25%为地方政府收入。
虽然试点地区“营转增”的收入仍归属试点地区,但是,试点期之后呢?按照现行的分税体制,“营转增”后地方政府的收入会下降不少,为什么还有不少地方政府在申请“营转增”试点?试点期之后,这笔收入中央和地方该如何分配呢?
中国人民大学财政金融学院副院长岳树民教授称,营业税转增值税能够降低服务业的税负,有利于当地服务业的发展,“出于扶持当地相关产业的考虑,一些地方还是乐于申请试点的。”
张广通进一步指出,一方面“营转增”确实能够降低大多数服务业企业的税负,导致单个企业缴纳的税收减少,但另一方面,“营转增”能够激发服务业企业的积极性,从而使得税源扩大,税基增加。综合来说,仅从贡献的税收收入来看,“营转增”未必会对地方政府的财政收入造成较大影响,还很有可能增加地方政府的税收收入。

  东方网8月1日消息:据《东方早报》报道,上海两个中心建设有望收到厚礼。一位接近政府的知情人士昨日证实,上海已经确定成为试点城市,在交通运输业推行增值税替代营业税的减税改革,这项试点从今年年内开始。

  该人士进一步透露,此外,金融、航运服务业也会是增值税扩围的方向,但是否会纳入到增值税改革中,还处于研究探讨之中。而建筑安装等领域目前尚不在考虑之列。

  观察人士指出,在“增值税扩围”短期内无法全国推广的现实情况下,此举有望助力上海国际金融中心和国际航运中心建设。

  “上海牺牲百亿地税”

  所谓增值税扩围,指的是增值税替代营业税,成为覆盖工业、商业和服务业的税种。一些生产性服务业企业入围增值税,可以进行固定资产进项抵扣,避免营业税领域的重复征税现象。

  最新一期经济观察报援引权威渠道的消息称,“增值税扩围改革,终于在地方政府一片争议声中撕开了个口子。”这项改革将于近期率先在上海市试点。目前上海与财政部在试点问题上达成一致,试点只在交通运输业推行。

  报道同时称,“为此上海市当年税收收入将减少100亿元。不过,上海表示,试点造成的减收自行承担,不需中央补贴。”

  对此,前述知情人士坦言,上海在交通运输业实行增值税试点改革,的确会对地方的税收收入产生影响,但上海宁愿牺牲这部分收入,也要推动服务经济的转型。从长远来看,服务业这个蛋糕做大,可吸引和扶持一批服务企业入驻上海,有助上海经济增长。

澳门新普京app ,  有业内人士进一步坦言,虽然上海在交通运输业试点增值税扩围,是增值税改革的一个序幕,但从其模式来看,并没有解决地方和中央在税收分成上的问题,因此能否在其他行业和地区推广,依然存在难点。

  税改中最大的减税项目

  可查资料显示,2008年,全球性金融危机冲击下,被视作带有减税效应的增值税转型与4万亿元投资计划同步出台,其主要针对第二产业的机器设备实施税前抵扣,并未能惠及第三产业。

  此后,增值税改革的第二步,也是更为关键的一步——增值税扩围的呼声便不断,决策者今年以来也不断给出善意的回应。增值税扩围改革,普遍被称为“十二五”期间“有增有减”税改中最大的减税项目。

  《关于国民经济和社会发展十二五规划》指出,“十二五”期间要扩大增值税征收范围,相应调减营业税等税收。此即增值税扩围改革。

  据中国财经报报道,按照全国人大预算工作委员会上报中央的有关报告,上述这项改革被认为是“十二五”中国税改规划中最为迫切的内容。

  2011年5月28日下发的《关于2011年深化经济体制改革重点工作的意见》进一步明确,“在部分生产性服务业领域推行增值税改革试点。”

  7月14日至15日,全国人大财经委在听取国务院有关部门关于今年上半年经济运行情况的汇报后提到,“可考虑减免部分商品和行业增值税、消费税。”

  7月25日至26日,在北京举行的全国财政厅(局)长座谈会,更是将“调整增值税和营业税征收范围”视作下半年财政减收的因素。

  根据财政部7月19日披露的上半年全国税收收入数据显示,1-6月,国内增值税完成12431.30亿元,比去年上半年增长19.7%;国内增值税收入占税收总收入的比重为24.8%。

  艰难的增值税扩围

  现实是,决策者虽积极推动,但由于现行“分税制”政府间财政体制安排,增值税扩围改革屡遭掣肘。

  可见的是,增值税是中国第一大税种,目前属国税,中央每年返还25%给地方;营业税则是地方税,并且是地方税中最大的一个税种,自1995年起,营业税基本上都占地方税收的四成以上。

  这意味着,如果营业税被增值税替代,直接的后果是地方将失去第一大税种。

  今年1月,浦东新区金融服务局副局长董勤发在接受早报记者采访时曾表示,从营业税到增值税的转变,粗略讲也会让这些地方政府失去原本可以收到的营业税的大头,差不多达到75%。这部分转移到了中央政府国库之中,仅有25%以增值税地方分享部分留在地方国库中。这显然是一些地方政府最为不愿看到的。

  外界有评论称,增值税转型自2003年10月提出历时5年方得以实施,而增值税替代营业税推行复杂程度将远大于第一步。

  除了收入分配,机构改制也是一大困难。营业税是地方税中最大的一个,地税部门如果没有了营业税,其职能将受到质疑。

  据经济观察报报道,上海能试点,一是因为建国际航运中心要尽快出台针对交通运输业的优惠政策,另一方面作为财政特区,上海的国税、地税和财政都是一个机构、一套班子,好协调。

  事实上,除了北京、上海等几个直辖市,中国的大部分省市财政、国税和地税都属相互独立的机构,在很多省市,地税和国税是两套班子,不同任务。

  中国企业财税管理研究院院长谢学焘的措辞是,征管机制涉及到地方税务局跟国家税务总局的关系。一旦把增值税全部实施以后,营业税作为原来地方税务局的一个主管税种缺失以后,地方税务局整个机构配置以及相应的工作都需要进行调整。

  “增值税税率或下调”

  为何是交通运输业?对正在推进国际航运中心建设的上海而言,答案很明了。

  谢学焘昨日告诉早报记者,从行业的角度来看,交通运输业的改革是比较好处理的:一是交通运输业和生产性服务性的企业都直接相关;二是从增值税本身来讲,在交通运输业现在已经存在增值税进项抵扣。

  早在去年,上海市便针对现代服务业中征收营业税的八大行业推出《营业税差额征税管理办法》,如运输企业将部分业务分给其他企业的,取得的收入减去支付给其他企业的运输费后再计税。“这一政策对那些货运代理企业来说,减轻了税负,但对于传统的货运企业来说,那些采购设备成本、燃油成本、维护费成本等都无法扣除,税负仍较重。”

  经济观察报的报道称,在交通运输业试点增值税扩围改革后,燃油成本以及维护费都可以作为成本扣除,“仍实行17%的税率,不太可能设置单独税率。”

  “目前增值税立法工作正在进行,增值税的税率也很有可能调整,而且是下调。”报道说。

  对建筑安装业并未如预期那样进入此次试点范围一事,经济观察报报道援引北京得威京会计咨询有限公司首席税务顾问郭伟的话解释,“主要是因为建筑安装业实行增值税,房地产业必须也要实行增值税,否则抵扣链条将断裂。若房地产业同时纳入增值税范围,无疑将地方主要收入来源拱手让给中央。”

  该报道同时援引一位地方税务部门官员的话说,“建筑业在项目地交税,交通运输业是机构所在地开票,如果建筑业试点,那些项目所在地税收转移至机构所在地,需要花很大力气去平衡地区间收入分配,这并不好分。”

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